本文作者:不大好熱的典范

關于代開農產品苗木費發票應如何開具問題

不大好熱的典范 3周前 ( 11-30 17:48 ) 4 搶沙發
關于代開農產品苗木費發票應如何開具問題摘要: 關于代開農產品苗木費發票關注(電)133 765(薇)65 042真實可查,為您解決缺少發票報銷做賬抵扣成本,《代開發票》真實可查可開全國,請關注咨詢一對一服務您的缺票問題。由于很...

關于代開農產品苗木費發票關注(電)133 765(薇)65 042真實可查,為您解決缺少發票報銷做賬抵扣成本,《代開發票》真實可查可開全國,請關注咨詢一對一服務您的缺票問題。由于很多人對于“個體工商戶”的定義有不同理解,有的認為必須是辦證的,有的認為個人就是,所有難以確定。對于經營綠化、苗木的個人,有可能農業生產者銷售自產農產品免增值稅,也有可能是按期納稅的個體工商戶月(季度)銷售額為超過免稅銷售額標準而享受的免征增值稅。個體工商戶只有在銷售自產的苗木和外購構成“種苗”的,才能開具免稅發票。在部分地區,由于部分納稅人濫用“免稅”發票政策,所以當地主管稅務局對于開具自產苗木等免稅發票的,會上門查看苗圃面積,同時根據實際情況核定每戶全年開具免稅發票最高金額。對于外購“種苗”開具免稅發票的,需要進行溯源。

同時,實務中除單獨銷售“苗木”外,更多的是“綠化+苗木”。根據財稅(2016)36號文,“綠化”屬于建筑工程服務。建筑工程服務,是需要繳納增值稅的,而不能開具免稅發票。

《財政部、國家稅務總局關于個人所得稅若干政策問題的通知》(財稅字[1994]20號)第一條第(一)項:自2004年1月1日起,農村稅費改革試點期間,取消農業特產稅、減征或免征農業稅后,對個人或個體戶從事種植業、養殖業、飼養業、捕撈業,且經營項目屬于農業稅(包括農業特產稅)、牧業稅征稅范圍的,其取得的“四業”所得暫不征收個人所得稅。

因此,綜上所述,只有滿足自產(種植業)苗木并銷售的情況下,才能開具增值稅免稅發票,同時免個人所得稅。

外購符合“種苗”的苗木,雖然可以開具免稅發票,但是不能免個人所得稅,因為外購后銷售屬于商貿業,而不屬于種植業。

另外,如果在銷售苗木的時候,同時提供“綠化”工程的,如果合同是分開約定的,滿足條件的苗木銷售可以開具免稅發票,但是工程部分不得免稅;如果不分別約定的,從高計稅。建筑工程業務收入部分,需要繳納個人所得稅。

農產品免稅發票怎么開?

銷售免稅產品開具普通發票稅率欄應填寫為0,納稅申報時在免稅商品開具普通發票欄開具金額是不含稅的,減免的稅金不需在附表一稅額欄內體現。

展開全文

《增值稅暫行條例》(以下稱條例)第十五條第一款規定“農業生產者銷售的自產農業品”免征增值稅?!稐l例》第二十一條規定“銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的”不得開具增值稅專用發票。因此,從事自產免稅農業產品的納稅人只能領購、開具普通發票。

(一)向消費者個人銷售貨物或者應稅勞務的;

(二)銷售貨物或者應稅勞務適用免稅規定的;

(三)小規模納稅人銷售貨物或者應稅勞務的。

案例解答

案例一

我是一家一般納稅人生產型企業,廠區綠化購進一批苗木,取得合作社開具的一份苗木的免稅發票10萬元。

提醒:

這份免稅發票可以抵扣增值稅。

賬務處理:

借:管理費用-綠植費 91000元

應交稅費-應交增值稅-進項稅額 9000元

貸:銀行存款 100000元

政策參考:

根據《財政部國家稅務總局關于簡并增值稅稅率有關政策的通知》(財稅〔2017〕37號)

二、納稅人購進農產品,按下列規定抵扣進項稅額:

(一)除本條第(二)項規定外,納稅人購進農產品,取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的,以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額;從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的,以增值稅專用發票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額;取得(開具)農產品銷售發票或收購發票的,以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額。

案例二

我公司屬于一般納稅人酒店,今年4月份從一家專門批發銷售蔬菜的公司購買蔬菜,取得一份免稅發票,金額10萬元。

提醒:

這份免稅發票不可以抵扣增值稅。

賬務處理:

借:原材料-蔬菜 10萬元

貸:銀行存款 10萬元

政策參考:

1. 財稅【2017】37號文件規定:

(四)納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票,不得作為計算抵扣進項稅額的憑證。

2. 財稅【2012】75號財政部國家稅務總局《關于免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅政策的通知》規定:

一、對從事農產品批發、零售的納稅人銷售的部分鮮活肉蛋產品免征增值稅。

免征增值稅的鮮活肉產品,是指豬、牛、羊、雞、鴨、鵝及其整塊或者分割的鮮肉、冷藏或者冷凍肉,內臟、頭、尾、骨、蹄、翅、爪等組織。

免征增值稅的鮮活蛋產品,是指雞蛋、鴨蛋、鵝蛋,包括鮮蛋、冷藏蛋以及對其進行破殼分離的蛋液、蛋黃和蛋殼。

上述產品中不包括《中華人民共和國野生動物保護法》所規定的國家珍貴、瀕危野生動物及其鮮活肉類、蛋類產品。

可抵扣的農產品發票

因此,農業生產單位(包括一般納稅人、小規模納稅人、農民專業合作社等)銷售自產農產品,開具免稅普通發票,可以作為抵扣進項稅額的憑證。為了消除誤解,避免稅收爭議,建議財稅〔2012〕75號文件第三條修改為:小規模納稅人批發、零售農產品,未享受免征增值稅政策,開具或申請代開的普通發票,屬于《中華人民共和國增值稅暫行條例》第八條所列準予從銷項稅額中扣除的進項稅額的第(三)項所稱的“銷售發票”;一般納稅人和小規模納稅人批發、零售農產品,享受免征增值稅政策,開具的普通發票不得作為抵扣進項稅額的憑證。

綜上所述,可抵扣的銷售方開具的農產品普通發票,包括三種情形:一是一般納稅人銷售自產農產品開具的免稅普通發票;二是小規模納稅人銷售自產農產品開具或申請代開的免稅普通發票;三是小規模納稅人批發、零售農產品,未享受免征增值稅政策的,征收率為3%,開具或申請代開普通發票??傻挚鄣匿N售方開具的農產品普通發票,不論是一般納稅人開具,還是小規模納稅人開具或申請代開,不論是免稅,還是征收率3%,抵扣率一律為13%。

可抵扣的農產品專用發票包括兩種情形,一是一般納稅人批發、零售農產品,未享受免征增值稅的,開具的稅率為13%專用發票;二是國有糧食購銷企業銷售糧食和大豆免稅開具的專用發票。農戶銷售自產農產品,購進方開具收購發票抵扣13%。進口農產品,按13%稅率繳納進口增值稅,取得海關進口增值稅專用繳款書,抵扣13%。

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